Сопоставление квр и косгу бюджет таблица. V
В данной статье мы рассмотрим коды КОСГУ. Узнаем об определениях из нормативных актов и разберем наиболее распространенные ошибки.
Не секрет, что ведение учета операций в государственных учреждениях отличается от коммерческих организаций. Это обусловлено тем, что помимо стандартных законодательных актов в части бухгалтерского и налогового учета для государственных организаций, особенно это касается бюджетных учреждений, существует целый ряд законов, которые максимально контролируют их деятельность и регламентируют определение каждой операции посредством применения специальных кодов для быстрой идентификации ее в соответствующей контролирующей службе.
Коды КОСГУ: раскрытие термина и понятия
Данные коды являются классификатором доходов и расходов государственных организации и до недавнего времени они использовались при оплате для идентификации расходов. Но уже больше года для целей оплаты и проведения процедуры закупок их не используют, но государственные учреждения их применяют в рамках внутреннего учета, в том числе бухгалтерского, а также при составлении отчетности.
Порядок применения классификатора операций
В бухгалтерии любого государственного учреждения можно найти таблицу с кодами операций, которые применяются практически ко всем бухгалтерским проводкам, связанным непосредственно с основной деятельностью предприятия. В классификаторе все операции сгруппированы по единому принципу в зависимости от экономического содержания. При этом каждая группа имеет более детальную классификацию (разбита на подстатьи) для доходов, расходов и бюджетного финансирования. Это упрощает процесс ведения учета и составления отчетности.
На законодательном уровне утверждены восемь основных групп, они представляют собой очень укрупненные статьи, которые дают общее понимание совершенной или планируемой операции. Значение таких групп определяются первой цифрой их трех.
| Код | Наименование | Описание |
| 100 | Доходы | В данной группе отражаются все доходы, связанные с непосредственной деятельностью учреждения |
| 200 | Расходы | В данной группе отражаются все расходы, связанные с непосредственной деятельностью учреждения |
| 300 | Увеличение нефинансовых активов | В данной группе отражаются операции, связанные с поступлением активов, несвязанных с производственной деятельностью |
| 400 | Уменьшение нефинансовых активов | В данной группе отражаются операции, связанные с выбытием активов, несвязанных с производственной деятельностью |
| 500 | Увеличение финансовых активов | В данной группе отражаются операции, связанные с поступлением активов, таких как вклады, чеки, наличные деньги, обязательства других организаций перед данным учреждением и т.д. |
| 600 | Уменьшение финансовых активов | В данной группе отражаются операции, связанные с выбытием активов, таких как вклады, чеки, наличные деньги, обязательства других организаций перед данным учреждением и т.д. |
| 700 | Увеличение обязательств | В данной группе отражаются операции, связанные с увеличением обязательств учреждения |
| 800 | Уменьшение обязательств | В данной группе отражаются операции, связанные с погашением обязательств учреждения |
Детализация кодов классификаций операций
Перечисленные выше статьи имеют достаточно укрупненное значение, поэтому на практике для удобства планирования используют более детализированный список статей. Данная детализация происходит уже по второму знаку из последних трех в коде. Детализация происходит по основным направлениям ведения деятельности для доходов (также существует статья для учета прочих доходов), при этом данные статьи могут детализироваться при необходимости и по третьему знаку, чтобы разделить виды доходов:
110 – Группа, определенная для налоговых доходов бюджетной организации, которые перечисляются налоговыми агентами в установленные сроки и в размере, исчисленном в рамках налогового законодательства;
130 – Группа доходов от платных услуг, оказываемых государственным учреждением населению и другими организациям;
160 – Группа доходов от перечисления страховых взносов, установленных налоговым законодательством;
180 – Группа прочих расходов, определенная для всех расходов которые не попали в предыдущие статьи.
Аналогичная детализация предусмотрена и по остальным группам, в том числе и расходам государственного учреждения. До недавнего времени данные коды в части определения расходов использовались при формировании плана по закупкам:
210 – Группа, определенная для всех расходов, связанных с заработной платой сотрудников данного государственного учреждения, при этом данная статья также имеет детализацию по третьему знаку;
211 – Расходы, связанные с оплатой труда сотрудников, где учитываются все расходы, которые, так или иначе, связанны с данным направлением расходования средств государственного учреждения, кроме страховых взносов и все прочих расходов определенных налоговым законодательством;
213 – Расходы, связанные с оплатой труда сотрудников, которые не попали в предыдущую статью, которые включают все перечисления в бюджетные фонды и налоговые обязательства;
220 – Группа предназначена для учета всех расходов по приобретенным работам, услугам, аренде и т.д. При этом, как и остальные группы, данная группа расходов имеет детализацию по третьему знаку;
260 – Расходы на социальное обеспечение населения, которые включают пенсии, медицинские, страховые и прочие пособия, а также прочие обязательства бюджетных учреждений перед населением;
290 – Группа прочих расходов, которые по объективным причинам не попали в предыдущие статьи, при этом данная статья расходов должна быть не больше десяти процентов от общей суммы расходов.
Нормативно-правовые акты, регулирующие КОСГУ
В таблице рассмотрены правовые акты:
Применение классификатора операций в работе государственных учреждений
Как уже говорилось выше, данный классификатор применяется в государственных учреждениях в нескольких случаях:
- В бухгалтерском учете и отчетности для ведения и контроля всей внутренней деятельности учреждения, а также для статистики государственных финансов;
- При оплате, в процессе заполнения платежного поручения указывается соответствующий код операции и назначения платежа;
- В плане закупок, при формировании плана по закупкам по каждой позиции расходов присваивается конкретный код из классификатора.
Коды видов расходов как альтернатива КОСГУ
В начале 2016 года произошли изменения инициированные Министерством финансов, которое определило новую систему классификации для указания назначения платежа в платежном поручении и составлении плана по закупкам в целях формирования планового бюджета для организаций, занятых в государственном секторе. В настоящее для данных целей применяется коды видов расходов. При этом данная новая система предусматривает более развернутую детализацию по некоторым статьям.
| Код КВР | Описания | Код КОСГУ | Описания |
| 110 | Группа, определенная для всех расходов, связанных с заработной платой сотрудников казенных учреждений | 210 | Группа, определенная для всех расходов, связанных с заработной платой и другими выплатами персоналу |
| 120 | Группа, определенная для всех расходов, связанных с заработной платой сотрудников государственных (муниципальных) учреждений | ||
| 130 | Группа, определенная для всех расходов, связанных с заработной платой сотрудников в сфере национальной безопасности, правоохранительной деятельности и обороны | ||
| 140 | Группа, определенная для всех расходов, связанных с заработной платой сотрудников государственных внебюджетных фондов | ||
| 244 | Прочее приобретение различных товаров, работ, услуг | 221 | Расходы на услуги связи и телекоммуникаций |
| 222 | Расходы на услуги связанные с перевозками | ||
| 223 | Расходы на услуги коммунальных служб | ||
| 290 | Прочие расходы |
КОСГУ в платежном поручении
Типовые ошибки применения КОСГУ
Ошибка № 1. Искажение статистических данных
Неправильный код из классификатора в конечном итоге приведет к ошибкам отражения операций в бухгалтерском учете организации, а также к искажению статистических данных при составлении отчетности. Существующая система классификации достаточно проста и прозрачна, поэтому если у плательщика есть какие вопросы с определением кода, то его всегда можно уточнить непосредственно в структурном отделении учреждения, в которое должны быть перечислены средства.
Ошибка № 2. Формирование плана закупок
Составления плана закупок – это, наверное, сама непростая и кропотливая работа для любого государственного учреждения. Это обусловлено жестким контролем со стороны проверяющих органов власти именно данного аспекта деятельности учреждений. Любая ошибка в сформированном плане (некорректный код операций) может привести к тому, что он не будет согласован, а это может повлечь за собой множество проблем, главная из которых неполучение своевременно бюджетных средств на погашение существующих обязательств.
Ошибка № 3. Оплата посредством применения онлайн систем
В наше время активно уменьшается необходимость покидать офис или дом для погашения своих обязательств, для этого необходимо просто воспользоваться онлайн порталом государственной службы и совершать оплату через онлайн приложение банка. Но никогда нельзя забывать о том, что даже в этом случае всегда надо проверять корректность всех реквизитов и кодов из классификатора для предотвращения возможных ошибок, а также задержек перечисления денежных средств и идентификации платежа.
Распространенные вопросы и ответы на них
Вопрос № 1. По какому коду КОСГУ необходимо платить НДС?
Ответ: При формировании платежного поручения все реквизиты назначения платежа в первую очередь необходимо уточнить в соответствующей налоговой службе, чтобы избежать возможности совершения ошибок. Для налоговых платежей предусмотрен код 130 – это налоговые доходы бюджетных организаций.
Вопрос № 2. Существуют ли штрафные санкции за некорректную увязку кодов КОСГУ и КВР?
Ответ: Все возможные комбинации соответствии двух классификацией, утверждены на законодательном уровне. Необходимо четко понимать, что данные коды применяются в бухгалтерском учете каждого конкретного государственного учреждения, а это значит, что некорректный код может привести к искажению данных учета. Такие нарушения, безусловно, могут привести к применению штрафных санкций.
с изменениями от 11.03.2019
Зачастую в учреждениях госсектора возникает вопрос об отнесении тех или иных расходов к сфере информационно-коммуникационных технологий, которые в свою очередь подлежат оплате за счет КВР 242. Порядок отнесения расходов к КВР 242 или 244 рассмотрим в данной статье.
Что такое КВР 242 и 244?
Описание КВР 242 и 244 содержится в Порядке, утв. приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н (далее - Порядок № 132н):
- КВР 242 "Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий" (пп. 51.2.4.2 п. 51 Порядка № 132н)
По данному виду расходов подлежат отражению расходы федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на реализацию мероприятий по созданию, с учетом опытной эксплуатации, развитию, модернизации, эксплуатации государственных информационных систем и информационно-коммуникационной инфраструктуры, а также расходы по использованию информационно-коммуникационных технологий в деятельности федеральных государственных органов, в том числе находящихся в их ведении федеральных государственных казенных учреждений, и органов управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации.
Также по данному виду расходов отражаются расходы бюджета субъекта Российской Федерации, бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, местного бюджета на реализацию мероприятий по информатизации, в части региональных (муниципальных) информационных систем и информационно-коммуникационной инфраструктуры, в случае принятия решения финансовым органом субъекта Российской Федерации (муниципального образования) о применении вида расходов 242 "Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий".
- 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" (пп. 51.2.4.4 п. 51 Порядка № 132н)
На данный КВР относится, в частности, закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий для нужд субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), органов управления территориальных государственных внебюджетных фондов, если иное не установлено актом финансового органа субъекта Российской Федерации (муниципального образования), а также расходы государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений по аналогичным закупкам.
Какие расходы относятся к сфере ИКТ?
Если у вас возникли вопросы по данной теме, обсудите их с нашим экспертом по бесплатному номеру 8-800-250-8837 . Ознакомиться со списком наших услуг можно на сайте УчётвБГУ.рф . Также вы можете , чтобы первыми узнавать о новых полезных публикациях.
КОСГУ (классификация операций сектора государственного управления) и её использование в бухгалтерском учёте
КОСГУ – это специальный комплекс группированных операций в сфере государственного управления. Все операции объединены в зависимости от их содержания в экономическом плане. Коды КОСГУ используются для планирования и реализации бюджетов организаций, которые как-либо связанны с бюджетной системой Российской Федерации, а также в проводимых ими операциях.Все аспекты применения КОСГУ на практике определены нормативными актами Министерства Финансов РФ, которые устанавливают правила ведения бухгалтерского учёта бюджетного характера.
Весь комплекс КОСГУ состоит из 8 общих групп, объединённых под общим экономическим содержанием, которые делятся на множество подстатей.
Группы КОСГУ
Каждая операция по системе КОСГУ может быть определена в одну из восьми групп, в каждую из которых собраны статьи, по содержанию соответствующие названию группы. Каждая группа внутренне сгруппирована и имеет свои подпункты.Подпункты группы 100 – «Доходы»:
- Код 110 – прибыль бюджетов, связанная с налоговым законодательством РФ.
- Код 120 – прибыль, полученная от эксплуатации имущества, находящегося в постоянной или временной собственности бюджетной организации.
- Код 130 – прибыль, получаемая бюджетной организацией от предоставления клиентам различных платных услуг.
- Код 140 – прибыль, полученная организацией как следствие штрафов, санкций и обязательных платежей.
- Код 150 – финансы, получаемые организацией от других звеньев бюджетной системы РФ, международных финансовых организаций или от организаций и правительств других стран.
- Код 160 – доходы от страховых вкладов и пени по этим вкладам.
- Код 170 – курсовая разница национальной и иностранной валют, значение которой может быть положительным или отрицательным.
- Код 180 – источники прибыли, которые не удалось отнести к предыдущим подпунктам.
- Код 210 – средства на оплату работы сотрудников.
- Код 220 – средства, затраченные на услуги сторонних организаций
- Код 230 – средства, потраченные на обслуживание госдолга.
- Код 240 – выплаты организациям на безвозмездной основе.
- Код 250 – выплаты бюджетам на безвозмездной основе.
- Код 260 – средства, переданные организацией в фонды соцобеспечения.
- Код 290 – затраты организации, которые не удалось отнести к предыдущим пунктам.
- Код 310 – повышение цены основных средств.
- Код 320 – средства, затраченные организацией на увеличение нематериальных активов.
- Код 330 – рост стоимости непроизведённых активов и затраты на повышение цен собственности.
- Код 340 – повышение стоимости материального резерва.
- Код 410 – понижение цены основных средств.
- Код 420 – прибыль от сбыта нематериальных активов организации, таких как ОС, НМА, материальные запасы и им подобных.
- Код 430 – понижение стоимости непроизведенных активов.
- Код 440 – уменьшение цены материального резерва.
- Код 510 – рост финансовых остатков членов бюджетной системы.
- Код 520 – рост стоимости ценных бумаг, кроме соучастия в капитале.
- Код 530 – рост цен на формы соучастия в капитале.
- Код 540 – средства, потраченные на выдачу бюджетных займов другим участникам бюджетного взаимодействия, за исключением иностранных.
- Код 550 – средства, затраченные из бюджета организации на другие финансовые активы.
- Код 610 – уменьшение остатка на бюджетном счету.
- Код 620 – падение стоимости ценных бумаг, без форм соучастия в капитале.
- Код 630 – понижение цены на формы соучастия в капитале.
- Код 640 – уменьшение долга бюджетных ссуд и кредитов.
- Код 650 – уменьшение стоимости других финансовых активов.
- Код 710 – повышение внутреннего долга организации.
- Код 720 – повышение внешнего долга организации.
- Код 810 – уменьшение внутреннего долга организации.
- Код 820 – уменьшение внешнего долга организации.
Что собой представляют КОСГУ сейчас и зачем они нужны, предоставим таблицу сопоставления кодов КОСГУ и КВР.
Таблица классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) знакома каждому бюджетному учреждению. Находящиеся в ней коды соответствуют группам расходов и доходов, и вплоть до 1 января 2016 года эти коды использовались в закупках при составлении плана-графика.
Полная версия кода из системы бюджетной классификации содержит 20 знаков. Однако это не имеет значения для бюджетных и автономных учреждений, т.к. они не являются участниками самого бюджетного процесса, и на практике используются только три последние разряда классификации.
Расшифровка КОСГУ
КОСГУ - это классификация операций сектора государственного управления. Необходимость соотнести конкретные виды расходов и доходов с кодами КОСГУ возникает достаточно часто, чтобы иметь их таблицу под рукой постоянно. Приведем в качестве примера расшифровки нескольких наиболее часто используемых кодов КОСГУ в соответствии с приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, в котором содержится для ознакомления полный перечень кодов.
Для получения полного доступа к порталу ПРО-ГОСЗАКАЗ.РУ, пожалуйста, зарегистрируйтесь . Это займет не больше минуты. Выберите социальную сеть для быстрой авторизации на портале:
Код КОСГУ 225 , расшифровка: к данной категории относятся все производимые работы и оказываемые услуги, которые касаются содержания имущества. Поддержание или восстановление характеристик помещения или имущества, обслуживание или ремонт относятся к данному коду. Также в эту категорию по КОСГУ попадает содержание в чистоте дорог и улиц, находящихся в зоне муниципальной ответственности, то есть, уборка снега, вывоз мусора и.т.д.
Прачечные услуги, установка вентиляции и сигнализации, дезинфекция, перепланировка (некапитальная) помещений, музейная реставрация, паспортизация имущества, а также ветеринарное обслуживание и питание ведомственных животных и зарядка картриджей также относятся к категории 225 КОСГУ.
Код КОСГУ 310 , расшифровка: к этой категории бюджетного классификатораотносится все, что отвечает эффекту увеличения стоимости основных средств. По данному коду проходят расходы на оплату госконтрактов, модернизацию собственности, а также изготовление объектов основных средств из материала подрядчика. Докомплектование фонда библиотек и аналогичные расходы также входят в категорию расходов КОСГУ 310.
Код КОСГУ 290 , расшифровка: в эту категорию бюджетного классификатора входят так называемые прочие расходы. То есть, по данному коду проходит все расходование бюджета, которое напрямую не связано с оплатой труда, выполнением долговых обязательств, социальным обеспечением. Входят в него уплата налогов, госпошлин и сборов, уплата штрафов, выплата стипендий и премий, судебные расходы, и другие подобные траты.
Чтобы определить поставщика, подрядчика или исполнителя, прежде всего необходимо запланировать электронные процедуры. Получить электронную подпись. Выбрать площадку, которая наилучшим образом подойдет вашей организации, и зарегистрироваться. Далее сформировать документацию и извещение, провести процедуры и определить поставщика и заключить контракт с учетом особенностей каждого из способов закупки.
Смотрите решения для каждого электронного способа: аукцион, конкурс, запрос котировок, запрос предложений.
Когда и где КОСГУ применяется
Начиная с января 2016 года статус КОСГУ в законодательстве заметно изменился, теперь коды этого классификатора не используются для оплаты, хотя они и остались в бухучете и отчетности. Непосредственная оплата производится с 2016 года >по кодам видов расходов (КВР), причем это правило касается как казенных учреждений, так и бюджетных и автономных.
Также правила применения КОСГУ были существенно изменены в части командировочных расходов, а также доходов от субсидии на госзадание.
Там, где раньше нужно было проставлять КОСГУ при формировании плана-графика закупок на следующий год, должен стоять КВР. Коды КВР на закупку товаров, работ, услуг - КВР 220, 240 (кроме КВР 242). Участникам закупочного процесса следует внимательно ознакомиться с сопоставительной таблицей КВР и КОСГУ, потому что классификаторы не идентичны, и можно совершить ошибку.
Следует отметить, что для определения корректного кода КВР можно поступить аналогично с КОСГУ. То есть, решение о том, чтобы отнести расходы на конкретные статьи классификатора, может быть принято специалистами по бухгалтерии на собрании профильной комиссией организации, и это обоснование следует зафиксировать в письменном виде.
Соответствие КОСГУ и КВР
Сопоставительная таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам и применяемых бюджетными, автономными учреждениями
| Вид расходов | КОСГУ | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
Наименование |
Наименование |
|||||||
|
100 Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами |
||||||||
| 110 Расходы на выплаты персоналу казенных учреждений | ||||||||
| 111 | Фонд оплаты труда учреждений | 211 | Заработная плата | |||||
| 112 | Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда | 212 | Прочие выплаты | |||||
| 222 | Транспортные услуги | |||||||
| 262 | ||||||||
| 290 | Прочие расходы | |||||||
| 113 | Иные выплаты, за исключением фонда оплаты труда учреждений, лицам, привлекаемым согласно законодательству для выполнения отдельных полномочий | 290 | Прочие расходы | |||||
| 119 | Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений | 213 | Начисления на выплаты по оплате труда | |||||
| 225 | ||||||||
| 226 | Прочие работы, услуги | |||||||
| 262 | ||||||||
| 300 | ||||||||
|
130 Расходы на выплаты персоналу в сфере национальной безопасности, правоохранительной деятельности и обороны |
||||||||
| 131 | Денежное довольствие военнослужащих и сотрудников, имеющих специальные звания | 211 | Заработная плата | |||||
| 133 | Расходы на выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания, зависящие от размера денежного довольствия | 212 | Прочие выплаты | |||||
| 262 | Пособия по социальной помощи населению | |||||||
| 134 | Иные выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания | 212 | Прочие выплаты | |||||
| 222 | Транспортные услуги | |||||||
| 262 | Пособия по социальной помощи населению | |||||||
| 290 | Прочие расходы | |||||||
| 139 | Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда стажеров | 213 262 |
Начисления на выплаты по оплате труда Пособия по социальной помощи населению |
|||||
|
200 Закупка товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) нужд |
||||||||
|
220 Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения специальным топливом и горюче-смазочными материалами, продовольственного и вещевого обеспечения органов в сфере национальной безопасности, правоохранительной деятельности и обороны |
||||||||
| 221 | Обеспечение топливом и горюче-смазочными материалами в рамках государственного оборонного заказа | 222 | Транспортные услуги | |||||
| 224 | ||||||||
| 226 | Прочие работы, услуги | |||||||
| 290 | Прочие расходы | |||||||
| 310 | ||||||||
| 340 | ||||||||
| 223 |
Продовольственное обеспечение в рамках государственного |
226 | Прочие работы, услуги | |||||
| 340 | Увеличение стоимости материальных запасов | |||||||
| 224 | Продовольственное обеспечение вне рамок государственного оборонного заказа | 226 | Прочие работы, услуги | |||||
| 225 | Вещевое обеспечение в рамках государственного оборонного заказа | 226 | Прочие работы, услуги | |||||
| 340 | Увеличение стоимости материальных запасов | |||||||
|
240 Иные закупки товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд |
||||||||
| 241 | Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы | 226 | Прочие работы, услуги | |||||
| 290 | Прочие расходы | |||||||
| 320 | ||||||||
| 340 | Увеличение стоимости материальных запасов | |||||||
| 243 | Закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества | 222 | Транспортные услуги | |||||
| 224 | Арендная плата за пользование имуществом | |||||||
| 225 | Работы, услуги по содержанию имущества | |||||||
| 226 | Прочие работы, услуги | |||||||
| 290 | Прочие расходы | |||||||
| 310 | Увеличение стоимости основных средств | |||||||
| 340 | Увеличение стоимости материальных запасов | |||||||
| 244 | Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечениягосударственных (муниципальных) нужд | 221 | ||||||
| 222 | Транспортные услуги | |||||||
| 223 | Коммунальные услуги | |||||||
| 224 | Арендная плата за пользование имуществом | |||||||
| 225 | Работы, услуги по содержанию имущества | |||||||
| 226 | ||||||||
| 290 | Прочие расходы | |||||||
| 310 | Увеличение стоимости основных средств | |||||||
| 320 | Увеличение стоимости нематериальных активов | |||||||
| 340 | Увеличение стоимости материальных запасов | |||||||
| 530 | ||||||||
| 245 | Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд в области геодезии и картографии вне рамок государственного оборонного заказа |
Оплата работ, услуг Увеличение стоимости основных средств Увеличение стоимости нематериальных активов Увеличение стоимости материальных запасов |
||||||
|
300 Социальное обеспечение и иные выплаты населению |
||||||||
|
320 Социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных социальных выплат |
||||||||
| 321 | Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств | 262 | Пособия по социальной помощи населению | |||||
| 263 |
Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления |
|||||||
| 323 | Приобретение товаров, работ, услуг в пользу гражданв целях их социального обеспечения | 220 262 263 |
Оплата работ, услуг Пособия по социальной помощи населению Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления |
|||||
| 300 | Поступление нефинансовых активов | |||||||
| 340 | Стипендии | Пособия по социальной помощи населению | ||||||
| 290 | Прочие расходы | |||||||
| 350 | Премии и гранты | 290 | Прочие расходы | |||||
| 221 | Услуги связи | |||||||
| 222 | Транспортные услуги | |||||||
| 226 | Прочие работы, услуги | |||||||
| 360 | Иные выплаты населению | 262 | Пособия по социальной помощи населению | |||||
| 290 | Прочие расходы | |||||||
|
400 Капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности |
||||||||
| 406 | Капитальные вложения на приобретение объектов недвижимого имущества государственными (муниципальными) учреждениями | 226 290 310 330 | Прочие работы, услуги Прочие расходы Увеличение стоимости основных средств | |||||
| 407 | Капитальные вложения на строительство объектов недвижимого имущества государственными (муниципальными) учреждениями | 222 224 226 290 310 330 340 | Транспортные услуги Арендная плата за пользование имуществом Прочие работы, услуги Прочие расходы Увеличение стоимости основных средств Увеличение стоимости непроизведенных активов Увеличение стоимости материальных запасов | |||||
|
Капитальные вложения в рамках переданных полномочий |
||||||||
| 411 | Бюджетные инвестиции на приобретение объектов недвижимого имущества в федеральную собственность в рамках государственного оборонного заказа | 226 | Прочие работы, услуги | |||||
| 290 | Прочие расходы | |||||||
| 310 | Увеличение стоимости основных средств | |||||||
| 330 | Увеличение стоимости непроизведенных активов | |||||||
| 340 | Увеличение стоимости материальных запасов | |||||||
| 412 | Бюджетные инвестиции на приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность | 226 | Прочие работы, услуги | |||||
| 290 | Прочие расходы | |||||||
| 310 | Увеличение стоимости основных средств | |||||||
| 330 | Увеличение стоимости непроизведенных активов | |||||||
| 413 5 | Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства в рамках государственного оборонного заказа | 222 | Транспортные услуги | |||||
| 224 | Арендная плата за пользование имуществом | |||||||
| 226 | Прочие работы, услуги | |||||||
| 290 | Прочие расходы | |||||||
| 310 | Увеличение стоимости основных средств | |||||||
| 330 | Увеличение стоимости непроизведенных активов | |||||||
| 340 | Увеличение стоимости материальных запасов | |||||||
| Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности | 222 | Транспортные услуги | ||||||
| 224 | Арендная плата за пользование имуществом | |||||||
| 226 | Прочие работы, услуги | |||||||
| 290 | Прочие расходы | |||||||
| 310 | Увеличение стоимости основных средств | |||||||
| 330 | Увеличение стоимости непроизведенных активов | |||||||
| 340 | Увеличение стоимости материальных запасов | |||||||
|
Осуществление капитальных вложений учреждениями |
||||||||
|
600 Предоставление субсидий бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям |
||||||||
|
610 Субсидии бюджетным учреждениям |
||||||||
| 613 | Гранты в форме субсидии бюджетным учреждениям | 241 | ||||||
|
620 Субсидии автономным учреждениям |
||||||||
| 623 | Гранты в форме субсидии автономным учреждениям | 241 | Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям | |||||
| 631 | 242 | |||||||
| 632 | Субсидии (гранты в форме субсидий) на финансовое обеспечение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, порядком (правилами) предоставления которых установлено требование о последующем подтверждении их использования в соответствии с условиями и (или) целями предоставления | 242 | ||||||
| 633 | 242 | Безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций | ||||||
| 634 | Иные субсидии некоммерческим организациям (за исключением государственных (муниципальных) учреждений) | 242 | Безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций | |||||
|
800 Иные бюджетные ассигнования |
||||||||
| 811 | Субсидии на возмещение недополученных доходов или возмещение фактически понесенных затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг | 242 |
Безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций |
|||||
| 812 | Субсидии (гранты в форме субсидий) на финансовое обеспечение затрат в связи с производством (реализацией товаров), выполнением работ, оказанием услуг, порядком (правилами) предоставления которых установлено требование о последующем подтверждении их использования в соответствии с условиями и (или) целями предоставления | 242 |
Безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций |
|||||
| 813 | Субсидии (гранты в форме субсидий) на финансовое обеспечение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, порядком (правилами) предоставления которых не установлены требования о последующем подтверждении их использования в соответствии с условиями и (или) целями предоставления | 242 |
Безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций |
|||||
| 814 | Иные субсидии юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг | 241 | Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям | |||||
| 242 | Безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций | |||||||
| 530 | Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале | |||||||
|
830 Исполнение судебных актов |
||||||||
| 831 | Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению причиненного вреда | 262 | Пособия по социальной помощи населению | |||||
| 290 | Прочие расходы | |||||||
|
850 Уплата налогов, сборов и иных платежей |
||||||||
| 851 | Уплата налога на имущество организаций и земельного налога | 290 | Прочие расходы | |||||
| 852 | Уплата прочих налогов, сборов | 290 | Прочие расходы | |||||
| 853 | Уплата иных платежей | 231 | Обслуживание внутреннего долга | |||||
| 253 | ||||||||
| 290 | Прочие расходы | |||||||
| 530 | Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале | |||||||
|
860 Предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права |
||||||||
| 862 | Взносы в международные организации | 253 | Перечисления международным организациям | |||||
| 863 | Платежи в целях обеспечения реализации соглашений с правительствами иностранных государств и международными организациями | 220 | Оплата работ, услуг | |||||
| 252 | Перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств | |||||||
| 253 | Перечисления международным организациям | |||||||
| 290 | Прочие расходы | |||||||
| 000 | 273 | Чрезвычайные расходы по операциям с активами | ||||||
Вложенные файлы
- Сопоставительная таблица КВР и КОСГУ.docx
Основные термины, способы установления, сферы использования классификации регулирует главный документ в области бюджетных правоотношений — Бюджетный кодекс РФ, который был утвержден еще в 1998 году федеральным законом № 145-ФЗ. В этом документе данному вопросу посвящена целая глава – четвертая.
Что такое КБК
Бюджетная классификация является одинаковой для всех бюджетов кодификацией доходов, расходов и источников покрытия дефицита , с помощью которой возможно осуществлять сопоставление показателей указанных бюджетов. Кодификация применяется в бюджетном процессе постоянно, начиная с момента формирования бюджета и заканчивая составлением отчета об его исполнении.
На основании статей 20-23.1 Кодекса за Министерством финансов РФ закреплены уникальные полномочия, подразумевающие закрепление перечня кодов и правил отнесения к ним показателей бюджета нормативно-правовым актом министерства – приказом.
На данный момент коды классификации установлены приказом указанного ведомства от 1 июля 2013 года №65н, утверждающим порядок применения КБК.
Статья 19 Кодекса разделяет классификацию на четыре основные части: доходную, расходную, источники финансирования дефицитов бюджета и операции сектора государственного управления
(КОСГУ). Каждой из этих составляющих посвящены отдельные части вышеупомянутого приказа.
Структура кода на примере
КБК представляет собой двадцатисимвольный код, при этом для каждой составляющей части символов группировка разрядов своя.
Для доходов коды выглядят следующим образом:
Первые три символа отвечают за кодификацию администратора доходов, то есть дают определение того, какое именно ведомство ответственно за то или иное доходное поступление.
Следующий разряд в КБК разделяет доходы бюджета на определенные виды. Их всего два. Один из них объединяет в себе налоговые и неналоговые доходы, другой – безвозмездные поступления. Каждая группа в свою очередь разделяется на подгруппы. Так, у первой группы (налоговые и неналоговые доходы) таких подгрупп восемнадцать, а у второй всего семь. Детальный перечень всех подгрупп утвержден в составе приказа №65н.
Для обозначения расходов бюджета также используется двадцатисимвольный код, который несколько отличается от доходного по своей структуре. Единственное их сходство заключается в том, что и в том, и другом коде (как, впрочем, и в КБК источников покрытия дефицита) первые три разряда классифицируют главного распорядителя (администратора) средств бюджета, а последние три цифры соответствуют определенным КОСГУ.
Расходная классификация показателей бюджетов состоит также из кодов раздела (два символа – четвертый и пятый), подраздела (также два символа, шестой и седьмой), целевой статьи расходов (состоит из семи знаков – от восьмого до четырнадцатого разряда КБК) и вида расходов (три цифры).
При этом исключительное право устанавливать перечень и наименования разделов расходов (их всего четырнадцать), подразделов (у каждого раздела свои) и видов расходов (общие для всех расходов) принадлежит в нашей стране Минфину.
А вот с целевыми статьями не все так однозначно. Начиная с бюджета 2014 года, при его формировании применяется программный метод. А в связи с тем, что у Федерации, регионов и муниципалитетов имеются свои собственные программы, классифицировать их одинаково для всех бюджетов не представляется возможным. Поэтому в Бюджетный кодекс были внесены соответствующие уточнения, возлагающие полномочия по определению кодов целевых статей и правил их применения на финансовые органы бюджетов всех уровней.
При этом изменилась и структурная составляющая целевых статей. Во-первых, начиная с 2014 года в классификации впервые разрешили применять буквенные обозначения. Перечень их строго определен приказом №65н. Во-вторых, при программном бюджете первые две цифры в коде целевой статьи стали указывать на соответствующую государственную или муниципальную программы, третья цифра – детализировать подпрограмму, ну а последние четыре – кодифицировать конкретное направление расходов.
Где и как узнать КБК
В случае, если вы не являетесь работником финансового органа, вопрос о присвоении расходных кодов становится несколько неактуальным. Для индивидуальных предпринимателей, крупных и мелких фирм, а также физических лиц, являющихся налогоплательщиками, основной вопрос заключается в применении доходного КБК
, а также в том, где и как его узнать.
Решением данного вопроса могут стать сайты, специализирующиеся на оказании помощи налогоплательщикам. Специальные сервисы могут помочь заполнить квитанцию для оплаты налога, в которой теперь необходимо указывать КБК.
Кроме того, выяснить код можно самостоятельно, обратившись к уже вышеупомянутому приказу Минфина России №65н. В данном приказе отдельным приложением за каждым федеральным ведомством закреплены те налоговые и неналоговые доходы, администратором которых оно является, с указанием полных кодов КБК.
Примеры разбора кодов
Для наглядности стоит привести несколько примеров применения кодов бюджетной классификации различных налоговых и неналоговых платежей.
НДС – налог на добавленную стоимость
Главным администратором НДС на товары, реализуемые на территории нашей страны, а также ввезенные к нам из Беларуси и Казахстана, является Федеральная налоговая служба России (код 182). Именно она отвечает за сбор налога, уплату по нему пеней и штрафов. А вот для НДС на товары из других стран администратором будет является Федеральная таможенная служба с кодом КБК 153.
Таким образом, при уплате налога КБК будут следующие:
- для налога на российские товары – код доходного администратора бюджета «182», группа первая «1», подгруппа «03», статья доходов «01», подстатья «000», элемент «01», код подвида «1000», КОСГУ «110», для уплаты пеней по этому налогу изменяется подвид с «1000» на «2000», для штрафов – на «3000»;
- для налога на белорусские и казахстанские товары – код администратора «182», группа «1», подгруппа «04», статья доходов «01», подстатья «000», элемент «01», код подвида «1000», КОСГУ «110», для пеней и штрафов подвид также изменяется на «2000» и «3000» соответственно;
- в случае, если товары ввозятся из другой страны, коды будут такие же, как и для белорусских и казахстанских товаров, за исключением кода главного администратора. Он будет 153.
НДФЛ – налог на доходы физических лиц (2-НДФЛ, 3-НДФЛ)
У этого налога только один администратор доходов – Федеральная налоговая служба, имеющая код 182. При перечислении этого налога КБК будет зависеть от статьи Налогового кодекса, на основании которой взимается налог.
- Для уплаты налога с доходов налогового агента в целом применяется следующий КБК – код администратора доходов бюджета «182», группа «1», подгруппа «01», статья доходов «02», подстатья «010», элемент «01», код подвида «1000», КОСГУ «110», для уплаты пеней по этому налогу изменяется подвид с «1000» на «2000», для штрафов – на «3000».
- Для предпринимателей, частных нотариусов и лиц, занимающихся частной практикой, код следующий – администратор «182», группа «1», подгруппа «01», статья доходов «02», подстатья «020», элемент «01», код подвида «1000», КОСГУ «110», для штрафов и пеней подвид так же, как и для других налогов «2000» и «3000» соответственно.
- Для физических лиц для уплаты налога с доходов, полученных в случаях, указанных в статье 228 Налогового кодекса, КБК является администратор «182», группа «1», подгруппа «01», статья доходов «02», подстатья «030», элемент «01», код подвида «1000», КОСГУ «110».
ЕНВД – единый налог на вмененный доход
Выплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на него добровольно. Уплата осуществляется по следующему коду: администратор «182», группа «1», подгруппа «05», статья доходов «02», подстатья «010», элемент «02», код подвида «1000», КОСГУ «110».
УСН – упрощенная система налогообложения
Коды классификации для уплаты этого налога разнятся в зависимости от того, что именно налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения:
- Для выплат УСН с доходов КБК следующий: администратор «182», группа «1», подгруппа «05», статья доходов «01», подстатья «011», элемент «01», код подвида «1000», КОСГУ «110».
- Для выплат УСН с разницы между доходами и расходами – администратор «182», группа «1», подгруппа «05», статья доходов «01», подстатья «021», элемент «01», код подвида «1000», КОСГУ «110».
- Для зачисления минимального налога – администратор «182», группа «1», подгруппа «05», статья доходов «01», подстатья «050», элемент «01», код подвида «1000», КОСГУ «110».
Изменения в 2019 году
На 2019 год действуют следующие коды бюджетной классификации:
- По пенсионным взносам по основным и пониженным тарифам: 182 1 02 02010 06 1010 160.
- Медицинские взносы: 182 1 02 02101 08 1013 160.
- Социальные взносы: 182 1 02 02090 07 1010 160.
- Взносы на травматизм: 393 1 02 02050 07 1000 160.
Загрузка...