Доходы не облагаемые страховыми взносами. Какие выплаты не облагаются страховыми взносами

Разного рода суммы, начисляемые в пользу работников и лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры (ГПД), подлежат обложению страховыми взносами. Но существуют и выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. Попробуем разобраться, на какие выплаты начисляются страховые взносы, а на какие нет.

Какие суммы облагаются страховыми взносами

Аналогичным образом страховые взносы не начисляются на дивиденды, поскольку при их выплате не возникает объекта обложения взносами (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985). А также на выплаты в пользу лиц, с которыми у организации не заключены трудовые договоры или ГПД. Допустим, в пользу детей или иных родственников работника (Письмо Минтруда от 25.06.2015 N 17-3/В-312).

Иные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами

Кроме сумм, которые не подпадают под объект обложения взносами, в Законе 212-ФЗ прямо перечислены еще некоторые выплаты, на которые не начисляются страховые взносы. Итак, какие же выплаты не облагаются страховыми взносами. Среди них:

пособия по больничному, по беременности и родам, по уходу за ребенком (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
суточные (ч. 2 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). С 2017 года не подлежат обложению ;
в размере, не превышающем 4000 руб. на одного работника (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). А если она выплачена в связи с наступлением определенного события, например, в связи со смертью родственника, то ограничение по сумме не применяется.

Полный список доходов, не облагаемых страховыми взносами, можно найти в

Объект налогообложения страховыми взносами - это те доходы работника, которые включаются в базу для расчета этих платежей. Уплачивает их работодатель, и ему важно знать правила исполнения этой финансовой повинности, общий порядок социального, пенсионного и медицинского страхования и размер отчислений, чтобы не совершить ошибок и не получить замечаний от контролирующих органов.

На какие выплаты начисляются страховые взносы? Вопрос очень важный в связи с последними изменениями в нормативных актах. Прежде всего необходимо дать определение терминов в целях правильного понимания взаимоотношений.

Кроме того, существуют суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Это отдельные виды доходов, которые данными платежами не облагаются на основании решения законодателя. Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами, перечислены в законодательных актах, в которые в 2017 году внесены существенные изменения. Рассмотрим их далее.

Актуальные изменения в законодательстве

Где перечислены выплаты, на которые не начисляются страховые взносы? Подойдем к ответу на вопрос издалека. Но эта информация важна для понимания основных подходов к начислению и уплате страховых взносов. Итак, с 2017 года администрирование обсуждаемых обязательных платежей передано Федеральной налоговой инспекции в целях повышения эффективности процесса их сбора. ФНС контролирует правильность расчета и своевременность уплаты. Только отчисления «на травматизм» (а рамках страхования от несчастных случаев на производстве и возникновения профзаболеваний) производятся по-прежнему на счета Фонда Соцстраха, все остальные сборы необходимо осуществлять по реквизитам налоговой.

Понимать и учитывать новую роль ФНС нужно, во-первых, при составлении отчетности, производстве отчислений. Во-вторых, становится понятно, почему теперь нормы, регулирующие обложение страховыми взносами, размещены в Налоговом кодексе Российской Федерации (глава 34) . Там же указано, какие выплаты не облагаются страховыми взносами. Такие доходы перечислены в статье 422 Налогового кодекса РФ .

Прежде чем рассмотреть список того, что не облагается страховыми взносами, необходимо указать на обязательность данных платежей для всех хозяйствующих субъектов независимо от формы собственности организации или предприятия. В том числе и индивидуальные предприниматели не освобождены от этой денежной повинности, причем они обязаны производить отчисления как на работников, так и за себя.

Что учитывается при расчете

Для начала укажем объекты обложения, как они определены в статье 420 Налогового кодекса РФ :

вознаграждения и выплаты в пользу физических лиц (не являющихся адвокатами, нотариусами, лицами, индивидуальными предпринимателями, занимающимися частной практикой), с которыми заключен трудовой контракт или гражданско-правовой договор (на выполнение работы или оказание услуг);
гонорары по договорам авторского заказа, выплачиваемые авторам;
выплаты, осуществляемые владельцам в случае отчуждения ими исключительных прав на произведения и иные результаты интеллектуальной деятельности, в том числе отчисления по лицензионным договорам о предоставлении права на их использование и т. п.

Уже в самой статье указаны исключения — Налоговй кодекс таким образом говорит, что существуют суммы, не облагаемые страховыми взносами, хотя и попадающие по формальным признакам в перечисленные выше группы. Таким образом, среди прочего, доходы, не облагаемые страховыми взносами, — это суммы, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам, если их предметом является передача имущества или имущественных прав, за исключением вышеназванных.

Также выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, — это отчисления иностранным гражданам и лицам без гражданства в случае заключения договора на осуществления деятельности в подразделении российской организации за рубежом, а также компенсации добровольцам и волонтерам в возмещение их расходов (за исключением расходов не питание, которые превышают размер установленных Налоговым кодексом РФ суточных). Эти отчисления не образуют объекта обложения.

Теперь обратимся к вопросу, какие доходы не облагаются страховыми взносами — их перечень дан в ст. 422 НК РФ .

Необлагаемые отчисления

В основном это социальные платежи. Например, по закону страховые выплаты не начисляются на:

государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с федеральным, региональным законодательством и решениями муниципальных органов власти, в том числе пособия по безработице и соцстрахованию;
все виды компенсаций, связанных с возмещением вреда здоровью, с бесплатным предоставлением жилых помещений;
выплаты в связи с прекращением трудового договора, за исключением ряда платежей (например, на выходное пособие и сохраняемый заработок на время трудоустройства страховые взносы начисляются, если эти выплаты в сумме превысили три среднемесячных заработка сотрудника);
расходы на подготовку и переподготовку сотрудника;
суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем в связи со стихийными бедствиями, смертью члена семьи, при рождении ребенка;
пособия по беременности и родам;
суточные, кроме тех, что превышают установленные законодательством лимиты;
суммы платежей по обязательному страхованию работников.

Итак, в статье указан не только объект, база для расчета, но и основные выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, полный список можно увидеть в ст. 422 НК РФ.

Общие вопросы уплаты

Формы новой отчетности разработаны Федеральной налоговой службой, они достаточно просты в применении. При перечислении средств необходимо помнить, что изменились реквизиты получателя, и следить за правильностью заполнения платежных документов. Коды бюджетной классификации установлены единые для всей страны, а вот остальные реквизиты зависят от того, на учете в какой инспекции состоит хозяйствующий субъект.

Коды бюджетной классификации, относящиеся к платежам в ФНС, начинаются с трех цифр «182». Если допущена ошибка при оформлении платежных документов, необходимо своевременно обратиться в налоговую, чтобы перевести средства по правильным реквизитам, если это возможно, или вернуть их. Кроме того, если допущена ошибка, обязанность по оплате не может считаться выполненной, что грозит начислением штрафных санкций. Однако ошибки в КБК могут быть распознаны на этапе обработки, и средства будут переведены автоматически на нужный счет, но так случается далеко не всегда.

Хотя средства и перечисляются на реквизиты Федеральной налоговой службы, в итоге они поступают на счета страхователей в соответствующие фонды.

С 2017 г. все работодатели обязаны начислять и оплачивать в бюджет государства страховые взносы с доходов персонала. Регулирование таких отчислений выполняется в соответствии с глав. 34 НК РФ. С какой зарплаты не платятся страховые взносы? Разберемся, как осуществляется обложение страховыми взносами в 2018 году.

Плательщиками СВ (страховые взносы) по действующему законодательству признаются лица, выплачивающие гражданам различные виды вознаграждений. В первую очередь, это работодатели (юрлица и предприниматели), а также физлица без статуса ИП. Кроме того, начислять СВ обязаны частнопрактикующие лица, включая нотариусов, адвокатов, медиаторов, оценщиков, поверенных и т.д.

Алгоритм начисления взносов по страхованию заключается в ежемесячном расчете налоговых сумм с доходной базы. Вычисления ведутся по каждому сотруднику отдельно путем нарастающего итога. Взносы по ОПС, ОМС, ОСС уплачиваются в ИФНС, травматизм – в Соцстрах. Какие выплаты не облагаются страховыми взносами, а какие облагаются?

Что такое объект обложения страховыми взносами

Для понимания, что не облагается страховыми взносами, а что попадает под налогообложение, необходимо изучить требования глав. 34 НК. Согласно стат. 420 облагаемым объектом признается величина выплат и других видов вознаграждений в пользу граждан. Основой взаимоотношений являются заключенные с физлицами трудовые договора, гражданско-правовые (по оказанию услуг или выполнению работ); авторские и отчуждения прав.

Обратите внимание! Не считаются объектом налогообложения выплаты по договорам ГПХ в части перехода имущественных прав (п. 4 стат. 420 НК).

Какие суммы облагаются страховыми взносами

Доходы, не облагаемые страховыми взносами, поименованы в стат. 422 НК. Соответственно, если вид выплаты здесь не указан, налогоплательщик обязан начислить и затем уплатить с него суммы взносов.

На какие выплаты начисляются страховые взносы:

Заработок персонала, включая суммы зарплаты, отпускных, премий.
Стимулирующие и мотивационные выплаты – доплаты, надбавки, компенсации за дни неиспользованного отпуска.

Какие доходы не облагаются страховыми взносами

Те выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, приведены в стат. 422 НК. Перечень является закрытым, то есть не может быть изменен по желанию налогоплательщика. Поясним подробнее, какие начисления не облагаются страховыми взносами по нормативным требованиям.

Выплаты, на которые не начисляются страховые взносы:

Все виды государственных пособий – по нетрудоспособности, по причине профзаболевания или травмы, по БиР, по безработице, в связи с уходом за детьми младше 1,5 лет, по постановке беременных женщин на ранний учет в ЖК, по рождению ребенка, на погребение и пр.
Законодательно принятые виды компенсационных выплат в рамках утвержденных норм – по возмещению вреда здоровью; по оплате коммунальных услуг, жилья, топлива, продуктов, питания и т.д.; по расходам на профподготовку или повышение квалификации и др. Также страховые взносы не начисляются на выплаты в связи с увольнениями – это суммы выходных пособий, а также среднемесячного заработка в пределах установленных норм.
Единовременные виды матпомощи, выплачиваемые за рождение детей (или усыновление), но не больше 50000 руб. Кроме того, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, включают матпомощь, выданную гражданам для возмещения причиненного стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами ущерба; а также матпопощь в связи с утратой близких родственников.
Доходы семейных общин традиционно признанных малочисленных народностей Крайнего Севера, Дальнего Востока или Сибири – выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, включают доходы, полученные от ведения промысла.
Допвзносы работодателей на накопительную часть пенсии – не больше 12000 руб. ежегодно в отношении каждого сотрудника.
Стоимость выдаваемой персоналу фирменной одежды и/или другого обмундирования.
Матпомощь в пределах 4 тыс. руб. – суммы таких доходов определяется отдельно по каждому специалисту за год.
Денежное довольствие, вещобеспечение и другие виды выплат служащим ОВД, ФПС, УИС, таможенных органов РФ и иных госорганов России.

Вывод – в этой статье мы разобрались, что суммы, не облагаемые страховыми взносами, поименованы в стат. 422 НК. В доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами, включен также и сохраняемый заработок на время трудоустройства – страховые взносы по таким выплатам не начисляются за 2 или 3 мес. после увольнения. Норма выдачи подобных пособий определена в стат. 178 ТК РФ.

Говоря о налоговой политике, стоит сказать о законодательстве, которое координирует выплаты. Статья 422 НК России регулирует оплату, не облагающуюся страховыми взносами. В ней содержится установленный список позиций. Если же вы не нашли в данном перечне ту, которая вас интересует, следовательно, с этой выплаты обязательно перечисляются взносы. Изменения в действующем законодательстве являются важным моментом, который нельзя упускать из вида. До конца 2016 года список данных доходов был прописан в Федеральном законе «О страховых взносах» № 212.

Переход на новый закон связан с тем, что процесс контроля над взносами перешел от внебюджетных организаций к налоговым службам. Соответственно, с изменением законодательства появились новшества и в процессе выплат. Однако перемены не глобальны. Они практически не отличаются от перечня, представленного в предыдущем законе.

Выплаты, облагаемые страховыми взносами

Прежде, чем говорить о тех выплатах, с которых не нужно вносить данные взносы, необходимо упомянуть о доходах, являющихся предметом налогообложения.

К ним относятся суммы, которые выплачиваются физлицам, а именно платежи, касающиеся авторского заказа или издательской работы, различные премии и бонусы.

Выплаты, не облагаемые на сегодняшний день страховыми взносами

Когда отсутствует объект обложения, страховые взносы не начисляются. Законодательством установлен довольно широкий список тех выплат, из которых вы, будучи работодателем или индивидуальным предпринимателем, не должны дополнительно выплачивать деньги. К ним относятся:

различные социальные пособия, которые относятся к сфере страхования (например, пособия по безработице);
государственные компенсационные выплаты. Они могут быть связаны с вредом, который наносится здоровью (травматизм), страхованием работников и договорами на оказание медицинских услуг, бесплатной выдачей продуктов, повышением квалификации персонала по основным или дополнительным программам обучения, трудоустройством уволенных по сокращению в связи с закрытием или реорганизацией компании. Также к государственным компенсационным выплатам относятся те платежи, которые связаны с увольнением. Исключением в данном случае являются компенсации невостребованного отпуска и выходного пособия;
материальная помощь, которая предоставляется работнику в случае болезни или смерти его родственников. Размер помощи при этом не должен превышать 4 000 рублей. Однако данный вид помощи не облагается налогом только в случае, если он осуществляется один раз. В последующие разы он будет являться объектом обложения;
нельзя облагать суммы, потраченные на специальную одежду для государственных служащих;
выплаты от комиссий референдумов;
деньги, которые даются сотрудникам на оплату процентов по кредитам, оформленным для покупки или строительства жилья;
обеспечение продуктами и вещами военных, служащих в пограничных войсках, противопожарной службе;
выплаты по трудовым договорам иностранцам и лицам без гражданства;
оплата суточных в командировках.

Данный вид выплат был значительно изменен с вступлением в силу нового законодательства. При командировках как по территории России, так и за ее пределами не облагаются налогом такие расходы:

траты на проезд до пункта назначения и обратно. Они должны быть обязательно подтверждены документами;
расходы на перевозку багажа, съем жилья, оплату услуг связи;
издержки на оформление медицинской страховки и визы.

Организация или коммерсант, имеющие сотрудников, обязаны уплачивать взносы, называемые страховыми, в государственные структуры. Уплачиваются взносы в пенсионный фонд России, взносы на мед. и соц. страхование.

Последний вид взноса был введен совсем недавно. Раньше работодатели самостоятельно оплачивали больничные листы сотрудникам, сейчас этим занимается социальный фонд.

Существует законодательно утвержденный список, в котором указано, какие выплаты не облагаются страховыми взносами.

Какие суммы не облагаются взносами

Существует определенный список тех денежных сумм, на которые уплата страховых взносов не производятся:

Когда сотрудник получил государственное пособие, выплаченное в соответствии с законодательством.
Выплачено пособие безработному (по безработице).
Если на производстве произошел несчастный случай и был выплачен больничный.
Оплаченные пособия по родам и уходу за ребенком.
Пособия женщинам, которые встали на учет на ранних сроках беременности.
Единовременное пособие при рождении ребенка.
Пособие (социальное) на погребение родственника.

Если, например, сотруднику в связи с профессиональным заболевание был предоставлен дополнительный отпуск для лечения, то в этом случае соц. страх кроме ежегодного оплачиваемого отпуска оплачивает работнику проезд в оба конца и дополнительные отпускные.

Недавно ПФР напомнил всем застрахованным лицам, что пособие по уходу за ребёнком одному из родителей предоставляется до достижения ребенком полутора лет.

Кроме этого, указом Президента была предоставлена гражданам компенсация по уходу за ребенком до трех лет. Эта сумма также не подлежит обложению страховыми взносами. Кроме пособий по уходу за детьми, не облагается взносами пособие, выплаченное сотруднику при увольнении.

Подробности о нюансах смотрите в видео:

Пособие при увольнении

Когда сотрудник уволен или уволился сам, ему причитается некоторое вознаграждение, называемое увольнительными. В этом случае сотруднику выплачивают двухнедельный средний заработок, если он:

Отказался перевестись на другую должность.
Если сотрудник был призван на военную службу.
При отказе сотрудника переводиться на другое место работы, находящееся территориально в другой местности.
Если сотрудник вновь восстановился на работе и раньше выполнял эту работу.
При признании сотрудника полностью нетрудоспособным по медицинским заключениям.
Уволенному сотруднику, который проработал на крайнем севере и ушел в связи с ликвидацией организации или попал под сокращение.
Если сотрудник, который занимался сезонной работой, был уволен.

Сотрудники, уволившиеся в связи с ликвидаций организации.
Если сотрудник попал под сокращение.
Если руководитель компании нарушил условия договора и работник не может дальше продолжать работать. Если же договор нарушил сам сотрудник, то пособие ему не полагается по закону.

Трехмесячное выходное пособие выплачивается:

Руководству организации (директору, главбуху, заместителю) при реорганизации предприятия или смене собственника.
Если руководитель предприятия был уволен не по собственной инициативе, а решение принял собственник.

Во всех этих случаях выходное пособие не облагается взносами. Кроме этого, плательщики страховых взносов могут не уплачивать взносы по начислениям денежных сумм на переподготовку и на обучение.

Пособия по профессиональной подготовке

Если организация отправила сотрудника на обучение и выплатила ему определенную денежную сумму, то взносами она не облагается (ТК РФ 196). Работодатель вправе решать, оплачивать ли обучение сотруднику или нет. Если работодатель отправляет работника на переподготовку или на обучение по собственной инициативе, то он оплачивает обучение.

Эти денежные суммы также не подлежат обложению. Какие формы переподготовки будет использовать предприятие, повышение квалификации или переподготовка, решается на общем собрании организации.

Сотрудники, проходящие переподготовку, должны быть обеспечены необходимыми условиями. Они должны получать социальные гарантии и возможность совмещать работу с учебой. Подготовка или переподготовка сотрудников производится только в общеобразовательных учреждениях (ФЗ №32665-1), которые реализуют одну или несколько программ.

Эти учреждения могут быть как государственными, так муниципальными и негосударственными. Есть несколько способов повышения профессиональной квалификации. Каждый из этих вариантов имеет свои затраты. К ним относятся такие способы:

Повешения квалификации по профессии.
Сотрудник отправляется на стажировку.
Профессиональная переподготовка сотрудника.

Кроме перечисленных выше денежных компенсаций, которые не облагаются страховыми взносами, есть еще и такие:

Суточные, выплачиваемые командировочным лицам.
Сборы за услуги аэропортов.
Сборы по комиссиям (комиссионные).
Выплаченные деньги за найм жилья командировочному сотруднику.
Денежные суммы, выплаченные за связь (оплата телефона).