Рассмотрим подробно, как организации при УСН должны вводить входной НДС в базу 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 на примере документа «Поступление (акты, накладные )».

Документ «Поступление (акты, накладные)» вводится в базу 1С 8.3 таким же образом, как данные отражены в первичном документе поставщика. То есть если выделен НДС, то его так же надо выделить в документе «Поступление (акты, накладные)».

Например, в организацию при УСН поставщик с ОСНО поставил товары. Соответственно, упрощенцу выставлены документы с НДС. При отражении в базе 1С 8.3, в документе «Поступление (акты, накладные)» указываются ставка НДС и сумма НДС:

Если в форме «Цены в документе » стоит флажок «НДС включать в стоимость» – это значит, что при УСН весь НДС, который приходит от поставщиков, входит в состав товаров, материалов, работ, услуг, то есть входит в состав их стоимости.

Однако входной НДС подлежит отражению в составе расходов отдельно от ТМЦ, работ, услуг в силу п.8 ст.346.16 НК РФ. В КУДиР входной НДС учитывается вместе с расходами, к которым относится. Таким образом, входной НДС должен в книге учета доходов и расходов отражаться отдельной строкой – это обязанность упрощенца. Нельзя пренебрегать «входным» НДС, который предъявляет поставщик, поэтому его необходимо указывать в первичном документе «Поступление (акты, накладные )». Нужно следить, чтобы был проставлен флажок «НДС включать в стоимость»:

Учет «входного» НДС при УСН в бухгалтерском учете в 1С 8.3

Входной НДС указывается отдельной строчкой в книге учета доходов и расходов, потому что это отдельный расход в Налоговом Кодексе. В бухгалтерском учете «упрощенец» входной НДС включает в стоимость. В бухгалтерском учете – это дебет счета 41 и если смотреть на проводку в 1С 8.3, то можно заметить, что в документе есть НДС, а в проводках его нет. Благодаря тому, что в форме документа «Цены в документе » стоит галочка «НДС включать в стоимость». 1С 8.3 включает входной НДС автоматически в дебет счета 41:

Если в настройках по учетной политике в 1С 8.3 установлена упрощенная система налогообложения, то по умолчанию в форме документа «Цены в документе » будет установлена галочка «НДС включать в стоимость». Главное – его не отключать вручную. И если флажок включен, то автоматически входной НДС в БУ попадает дебет счета 41.01. В БУ отдельно НДС не ведется на 19 счете, а только на 41 счете:

Учет «входного» НДС при УСН в налоговом учете в 1С 8.3

Что касается книги учета доходов и расходов (КУДиР) по налоговому чету, то здесь входной НДС подлежит включению в состав расхода отдельной строкой. Поэтому, чтобы информационная база 1С 8.3 «увидела» эту отдельную строку, НДС необходимо отразить отдельно как в первичном документе от поставщика.

В 1С 8.3 нужно регистрировать входной счет-фактуру, который поставщик передал, при этом реквизиты счет-фактуры нигде не отражаются в налоговом учете. Если документ есть, то его нужно зарегистрировать. В КУДиР программа 1С 8.3 счет-фактуру не включает:

Регистрировать счета-фактуры с входным НДС следует, потому что бывают разные ситуации. Например, организация работает на УСН, однако вдруг возникает ситуация, что лимит по выручке при УСН превышен в середине года или появляется учредитель – юридическое лицо с долей в уставном капитале более 25%. Соответственно, нужно срочно пересчитывать налоги по ОСНО. Для этого нужно поднять всю первичную документацию и ввести в программу 1С 8.3. А если все счета-фактуры уже введены заранее, то нужно поменять только параметры учетной политики.

Как отражать «входной» НДС при УСН по оплате поставщику за товары, работы, услуги в 1С 8.3

Организация при УСН работает без НДС. В 1С 8.3 создается документ «Платежное поручение » либо документ «Списание с расчетного счета ». Если в договоре с поставщиком, либо приходной накладной, по которым осуществляется оплата, присутствует НДС, то НДС необходимо выделить в платежном поручении:

НДС также необходимо выделить в строке выписка банка:

В 1С 8.3 оплата с выделенным НДС не влияет ни на проводки, ни на регистры. Оплата поставщику производится в соответствии с первичными документами от поставщика.

Как отражать НДС при УСН при реализации товаров, работ, услуг в 1С 8.3

Организация при УСН не является плательщиком НДС, следовательно:

• Не выделяется НДС в документах на отгрузку;
• Не выставляется счёт-фактура, даже без НДС.

В документе на «Реализацию товаров» есть свои особенности. Если “упрощенец” сделал счет-фактуру и еще выделил НДС, тогда:

• НДС указывается по гиперссылке «Цены в документе» в поле «НДС»;
• Выделяется НДС в документах на отгрузку;
• Выставляется счет-фактура с НДС;
• Счет-фактура отражается в Книге продаж и указывается в Разделе 12 декларации по НДС.

При этом налогоплательщик НДС не может получить вычет по счет-фактуре от “упрощенца” с выделенным НДС в силу Письма МФ РФ от 05.10.2015 №03-07-11/56700.

Более подробно, как быть, если покупатель просит сделать счет-фактуру и выделить НДС 18%, рассмотрено в статье .

Оплата счета с НДС при УСН

В платежном поручении на оплату покупатель не должен выделять НДС, то есть прописывается «Без НДС». Но часто на практике в платежках ошибочно указывается ставка НДС 18% (10%). Что делать? Надо ли формировать счет-фактуру и уплатить НДС в бюджет?

Обязанность «упрощенца» перечислять НДС возникает при выставлении счет-фактуры покупателю с выделенным НДС на основании п.5 ст. 173 НК РФ. Если счет-фактура с выделенным налогом не выставлялся, то и обязанности перечисления в бюджет указанного покупателем в платежке НДС не возникает в силу письма Минфина России от 18 ноября 2014г. №03-07-14/58618.

Более детально как разобраться с возможными ошибками, связанными с НДС при УСН, а также требования законодательства при УСН изучено на .

Будут рассмотрены:

• Теория «9 Кругов Упрощёнки. Все изменения 2016 г.» Лектор - Климова М.А.
• Практика «УСН - особенности и ошибки учёта в 1С:8» Лектор - Шерст О.В.

Закон четко указывает, что от уплаты НДС не могут быть освобождены налогоплательщики, чья деятельность напрямую связана с извлечением выгоды третьими лицами. Для таких субъектов-посредников договор без НДС невозможен.

Ряд товаров и услуг напротив не облагаются налогом на добавленную стоимость, о чем прямо указано в статье 149 Налогового Кодекса РФ. Причем, на основании пункта 2 этой статьи от налогообложения освобождаются:

• товары и услуги медицинские, ветеринарные, санитарные, косметические
• товары продовольственного назначения, выпуска медицинских или образовательных учреждений
• работы и услуги по уходу за больными и престарелыми людьми, инвалидами
• услуги организации досуга детей в секциях, кружках, студиях
• перевозка населения в рамках единого тарифа
• сделки с ритуальными товарами, услугами, работами
• продажа открыток и конвертов с марками, реализация других почтовых изделий
• операции с паями и долями в фондах и уставных капиталах, купля-продажа ценных бумаг
• обслуживание техники в период гарантийного срока без дополнительной оплаты работ
• работы по реставрации и восстановительному ремонту исторических зданий и памятников культуры
• другие товары и услуги, указанные в п. 2 ст. 149 НК РФ

Правила пункта 3 статьи 149 Кодекса определяют перечень операций, которые не подлежат обложению НДС:

• реализация изделий религиозного культа для собственных нужд
• любые операции банков, за исключением инкассации
• обслуживание по страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению
• купля-продажа алмазов без обработки и реализация драгметаллов и камней
• выдача займов в денежной форме или ценными бумагами
• организация санаторно-курортного лечения и оздоровительных процедур
• исследования и научная работа, финансируемые из бюджетных средств
• прочие операции, подпадающие под действие п. 3 ст. 149 Кодекса

Именно Налоговый Кодекс страны указывает, какие товары, услуги получают освобождение от обложения тем или иным налогом. Для некоторых видов деятельности при этом предусмотрено лицензирование.

Документальное оформление сделок без НДС

Цена без НДС напрямую разрешена налоговым законодательством России. Данная льгота влечет за собой особый порядок оформления документов. Если у вас ООО без НДС это автоматически не означает, что вы не должны выставлять счета-фактуры. Все зависит от специфики операции и статуса налогоплательщика, к примеру, когда:

• сам объект проведенной реализации имеет освобождение от налога по ст. 149 Кодекса
• конкретный налогоплательщик не платит НДС с учетом положений статей 145 и 145.1 НК РФ

Во втором случае, когда освобожден от уплаты налога именно продавец, выставить счет-фактуру он обязан. На это прямо указывают положения п. 5 ст. 168 Кодекса. В документе прописывается только сумма без НДС. Для перехода на режим освобождения нужно иметь выручку за 3 следующих друг за другом месяца до 2 млн. руб. и не являться продавцом подакцизных товаров. Законодательство предусматривает выполнение следующих формальных процедур таких компаний и индивидуальных предпринимателей:

• создать и направить в адрес налогового органа соответствующее уведомление
• использовать полученное освобождение от НДС не менее 12 мес.
• по истечении года подтвердить наличие права на освобождение за прошедший период

В прочих случаях налогоплательщик может формировать счет-фактуру на товар, услугу без НДС, но делать этого не обязан. Такое допущение имеет практическое значение, если продавец реализует товар, который освобожден от НДС по правилам ст. 149 НК РФ только в определенной части, к примеру:

• Продавец одновременно реализует товары, облагаемые НДС и освобожденные от уплаты налога. Накладная на продажу выписывается единая, как и счет на оплату без НДС и с налогом. Очевидно, что в этом случае и счет-фактура будет автоматически сформирована в программе на всю сумму отгрузки.
• Иногда для сохранения синхронности нумерации накладных и счетов-фактур, полный комплект документов, включая счет без НДС, формируется на любую отгрузку, включая продажу товаров с освобождением от налога на добавленную стоимость.

Правила заполнения бланка счета-фактуры без НДС

Начиная с налогового периода 2014 года, организации могут не выставлять счетов-фактур со ставкой 0%, т. е. по необлагаемым операциям по реализации, признанным таковыми на основании текущего налогового законодательства страны. Цель данной нормы закона – существенно сократить объем документооборота для ряда фирм и предпринимателей. Не выставляя счетов-фактур, организация не составляет и регистры их учета, что существенно упрощает ведение учета предприятия. Указанное положение является правом налогоплательщика, а не вмененной ему обязанностью.

В случае, когда ваша фирма – неплательщик НДС, но вы активно сотрудничаете с контрагентами, уплачивающими данный косвенный налог, возможны 2 типа взаимоотношений:

• компания-продавец, реализующая товары, услуги без НДС
• фирма-покупатель не является плательщиком НДС

Продавец без НДС: правила оформления отгрузочных документов

Образец счета без НДС отличается от обычного документа лишь отсутствием суммы налога, все остальные реквизиты компании остаются неизменными. Данное правило касается и оформления договора купли-продажи, накладной на реализацию и отгрузочных форм. Полный пакет документов содержит ссылки на суммы к оплате и отгрузке без налога на добавленную стоимость. Вместо него в специально отведенных графах будет стоять прочерк и особая запись «Без налога (НДС)». Важно понимать, что контрагент может попросить подтвердить основания для освобождения от налога. Лучше своевременно в договор без НДС сразу ввести фразу, раскрывающую основание, согласно которому данная фирма не платит НДС. Аналогичную формулировку имеет смысл ввести и в образец счета без НДС.

Если ваша фирма освобождена от уплаты косвенного налога на основании ст. 145 НК РФ, исходя из величины выручки, или по ст. 145.1, как участник проекта «Сколково», то на момент отгрузки товара или выполнения услуги должна быть сформирована счет-фактура с пометкой без налога в соответствующей графе бланка. Такое правило закреплено п. 5 ст. 168 Кодекса.

Для фирм на специальных режимах, таких как «упрощенка» или ЕНВД, оформление счета-фактуры – право, но не обязанность, так как данные налогоплательщики имеют соответствующие послабления на основании положений п. 3 ст. 169 НК РФ. Если руководство компании приняло решение выставлять документы без НДС исходя из особенностей сложившегося делового оборота, оформлять их нужно по ст. 168 Кодекса, п. 5.

Покупатель без НДС: оформление согласия на несоставление счетов-фактур

Когда покупатель получает товар, услугу от поставщика с НДС, то он ставит имущество на учет или относит использованные услуги в затраты на всю стоимость без деления на базовую цену и налог. Получается, что счет-фактура им ему ни к чему, так как он не являются плательщиками НДС и не ставит полученный и оплаченный налог к зачету. Значит, и вести учет ненужных бумаг для таких контрагентов нет никакой необходимости, тем более что наличие счетов-фактур требует и оформления дополнительного регистра их движения. Логично иметь возможность отказаться от рутинных процедур на законном основании.

Правила статьи 169 Кодекса предусматривают отказ от оформления счета-фактуры продавцом, если его контрагент-покупатель не платит НДС. Данные нормы закреплены в п. 3 указанной статьи и позволяют воспользоваться указанным налоговым послаблением по соглашению сторон. При этом должно одновременно соблюдаться сразу 3 условия:

• сделки напрямую относятся к операциям по реализации работ и товаров
• один из контрагентов отношений не платит НДС на основании ст. 145 и 145.1 Кодекса
• налоговое «бездействие» подтверждено обоюдным согласием сторон

Логика законодательства понятна: документ счет-фактура необходим для оформления вычета по налогу, что следует из положений пунктов 1 статей 169-170 Кодекса; если контрагент не признан плательщиком НДС, то и возмещать налог ему не придется, значит, счет-фактура не нужна. Данное правило закреплено и письмами Минфина, к примеру документами 03-11-06/2/44863 08.09.14г. и 03-11-06/2/44783 05.09.14г. Такому налогоплательщику достаточно подтвердить правомерность и величину своих расходов. Для этого достаточно иметь акт выполненных работ без НДС и документы по оплате.

Правила оформления согласия на отказ от счетов-фактур без НДС

Когда речь заходит об оформлении документов, многие стараются найти бланк в Интернете и посмотреть актуальные правила его заполнения. Так можно сформировать счет на оплату без НДС образец которого есть в Сети или составить договор по подобию на аналогичные товары, услуги. Такой вариант подходит тем, у кого нет в штате бухгалтера или операция для предприятия является новой.

Согласие-отказ от счетов-фактур можно не делать отдельной бумагой. Достаточно закрепить данное условие в договоре поставки. Если же на момент подписания контракта этого не предусмотрели, откорректировать условия документооборота между контрагентами можно составив дополнительное соглашение. Не забудьте указать причину, сделав ссылку на законодательство страны.

Действия продавца при получении согласия-отказа: процедурные вопросы

Продавец, реализующий товары, услуги, включая НДС, должен сделать следующее, если ему предъявлено согласие-отказ от счетов-фактур:

• сформировать счет-фактуру в единственном экземпляре и отразить документ в книге продаж
• выдать покупателю без НДС полный пакет документ за исключением счета-фактуры
• придерживаться данных правил оформления сделок на протяжении всего действия договора

Если же продавец на такую сделку не составит счет-фактуру, то он незаконно занизит базу по НДС.

Учет входящего НДС для освобожденных от налога фирм

Сумма без НДС формула которой 100/118 в том случае, если вы хотите выделить ее из общей стоимости товара, указывается отдельной строкой. Формула выделения НДС при этом будет 18/118 от полной цены продукции. Но так ли важны эти данные для покупателя, не признанного законодательством плательщиком указанного косвенного налога? Нормы закона диктуют следующие правила его отражения:

• включение в стоимость товара, услуги в полном объеме при принятии к учету: статья 170 Кодекса, пп. 3 п. 2; именно такой способ использует большинство фирм, освобожденных от НДС
• в особом порядке с учетом вида расхода и факта его оплаты; такое правило действует для специальных налоговых режимов, оно закреплено статьями 346.5 главы 26.1, 346.16 главы 26.2

Смена налогового режима: как переоформить договоры

Бывают случаи, когда при заключении контракта обе стороны являются плательщиками НДС или наоборот, не платят налог, но по истечении небольшого периода времени один из контрагентов переходит на другой режим обложения. В этом случае в договоры нужно вносить изменения. Это актуально для следующих ситуаций:

• При вступлении в сделку продавец не платил НДС и указал в условиях «Без НДС»; при изменении режима цена возрастет на величину налога по ставке 18%.

Обратите внимание, вы можете в счетах увеличить стоимость на сумму НДС только в том случае, если в договоре поставки ранее четко прописали, что цена договора этого налога не содержит. В противном случае вы будете платить налог за счет собственных ресурсов или будете вынуждены отказаться от продажи на текущих условиях. Данное правила прослеживается в законодательной норме ст. 168. Именно там записано, что НДС предъявляется к стоимости товара как дополнение, поэтому на него цена актива увеличивается. Достаточно выставить счет, следуя этому правилу, без внесения корректировок в действующие договоры.

• При заключении контракта поставщик имел освобождение от налога, но позже его утратил на основании действующих норм законодательства.

Механизм действия договора будет следующим: как только продавец утратил право на освобождение от косвенного налога, правило «НДС не облагается», прописанное в контракте, теряет свою силу. В этой части соглашение становится недействительным, так как напрямую нарушает налоговое законодательство страны. Так прописано в статьях 168 и 180 Гражданского Кодекса. При утрате освобождения лучше не увеличивать стоимость на налог по умолчанию, а уведомить о такой необходимости контрагентов. Позже можно заключить соответствующее дополнительное соглашение об изменении стоимости.

Контракт без налога на добавленную стоимость: налоговые последствия

Стоит отдельно оговорить случаи, когда контрагенты являются плательщиками НДС, но не выделили величину налога в документах. Между сторонами подписан договор без НДС, в котором стоимость хотя и включает размер данного налога, но не раскрывает эту информацию отдельной строкой. Возникают следующие вопросы:

• по какой ставке следует рассчитать НДС от указанной стоимости: 18% сверх цены или 18/118 из имеющейся стоимости
• кто должен рассчитывать и перечислять данный налог при таком варианте заключения договора купли-продажи

В большинстве бланков работа без НДС и с НДС прописывается отдельно, чтобы у сторон было понимание, включает или нет указанная стоимость косвенный налог, а у «налоговиков» не возникало лишних вопросов при проверке налоговой базы. Проблем не будет, если использовать в деловом обороте унифицированные бланки, но они не всегда подходят с учетом специфики деятельности конкретной компании. Тогда появляются собственные формы, разработанные фирмой и являющиеся приложением к ее учетной политике. Вот тут нужно быть внимательными при отражение составляющих цены товара и услуги.

Требования к оформлению документов носят условный характер, если речь идет о контрактах, договорах, актах, накладных. Выделять НДС в договоре совсем не обязательно, особенно когда речь идет об особых режимах обложения дохода. Аналогичной будет ситуация, если компания ввозит активы, предназначенные для изготовления и последующей продажи товаров, не подлежащих обложению НДС или освобожденных от налога, либо местом продажи которых является не Российская Федерация. Правила закреплены статьями 170 НК РФ (пп. 1-2 п. 2), 146 (п. 2).

В бухгалтерской практике встречаются случаи, когда продавец товара попросту забыл указать, включает ли стоимость НДС, либо в начале действия контракта без налога он имел налоговые преимущества в виде освобождения от НДС, но по истечении нескольких месяцев утратил их. Здесь при неверной трактовке событий могут возникнуть следующие налоговые и правовые последствия:

• Для гражданского законодательства

Согласно действующему ГК РФ предприятия страны свободны в своем праве заключать или не заключать договор. Хотя есть ситуации, когда контракт обязателен. Это требование касается операций с куплей-продажей на условиях рассрочки платежа (ст. 489), сделок с недвижимым имуществом (ст. 555), договоров аренды (ст. 654): здесь цена сделки должна быть четко прописана и закреплена соглашением сторон. Если контракт не содержит указание на величину стоимости, сделка признается недействительной, а договор фактически незаключенным (ст. 424). Но нигде в нормах гражданского права вы не найдете однозначного требования указывать сумму НДС.

• Для налогового законодательства

Предъявление продавцом покупателю к оплате НДС – обязанность поставщика, а не его право (168 статья НК, п. 1). Одновременно с реализацией или в течение 5 дней после нее он обязан выписать счет-фактуру по всем правилам законодательства (169 НК, п. 3). Если поставщик в текущем контракте отдельно не выделил НДС, получается, ему нужно начислить его сверх цены договора по ставке 18%. Именно такой точки зрения придерживаются суды. На ее основании сложилась соответствующая судебная практика. Но существуют решения и в пользу следующего довода: если в договоре ничего не сказано о налоге, то он уже включен в стоимость, так как цена, установленная сторонами, является окончательной.

Так как существуют налоговые и правовые коллизии, возможны разногласия с инспектором ИФНС при проверке. Поэтому, нужно выделять НДС отдельной строкой или четко прописывать, что сумма без НДС, чтобы не пришлось обращаться в суд и вступать в долгу тяжбу с налоговой.

Цена без НДС в рекламе и на ценниках

Иногда стоимость без налога фактически оказывается фикцией. Поставщик специально в рекламных целях указывает цену без учета налога, чтобы привлечь покупателей, по факту же с клиента берут больше на 18% при оплате. Многие не настолько хорошо ориентируются в вопросах налогообложения, чтобы заранее предусмотреть, по какой стоимости в итоге ему достанутся товары и услуги. Следует всегда уточнять, сумма без НДС или с НДС будет к оплате, и только потом принимать решение о покупке.

Налоговые консультации и помощь в составлении документов

Путаница в формировании документов без НДС вызвана достаточно сложным налоговым законодательством. Даже профессионалу не всегда просто понять, как и когда нужно выделять налог и можно ли не составлять счет-фактуру. Наличие грамотного специалиста во многом поможет руководству компании. Если у вас пока нет своего бухгалтера, вы всегда можете обратиться за консультацией в соответствующую фирму или специализированное бухгалтерское бюро. Здесь вас выслушают, уточнят параметры конкретной сделки и четко распишут алгоритм действий в текущей ситуации. Так вы избежите налоговых штрафов и споров с проверяющими. Специалисты подготовят полный пакет документов и предоставят необходимые бланки для сделки.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Один из часто задаваемых вопросов, возникающих при оформлении в 1С Бухгалтерия Предприятия 8 — как правильно отразить поступление товаров и услуг без НДС.

Причем вопросы возникают разные: нужно ли регистрировать счет-фактуру, должна ли сумма покупки отражаться в книге покупок, как правильно ввести документ поступления в 1С Бухгалтерию.

В этой статье я постараюсь ответить на все вопросы.

Поступление ТМЦ без НДС. Изменения, вступившие в силу с 2014 года.

1. Нужно ли покупателю регистрировать в книге покупок счет-фактуру без НДС?

До начала 2014 года действовали следующие правила: если продавец не является плательщиком НДС, то он не выставляет счета-фактуры (согласно пункту 3 статьи 169 НК РФ), и, соответственно, покупателю не нужно регистрировать счет-фактуру и вносить сумму покупки в книгу покупок с пометкой «Без НДС».

Но при совершении операций, освобожденных от налогообложения, в т.ч. по статье 149 НК РФ, в счете-фактуре устанавливается пометка «Без НДС». При получении такого счета-фактуры продавец был обязан регистрировать его в книге покупок.

Согласно ему, теперь выставлять счета-фактуры нужно только по операциям, облагаемым НДС, или когда компания освобождена от налога по ст. 145 Налогового кодекса. Когда же операции не облагаются НДС по статье 149, счет-фактура не обязателен.

2. Изменения в документе «Поступление товаров и услуг».

О том, как отразить в учете поступление ТМЦ, я подробно рассказала .

Однако с тех пор документ «Поступление товаров и услуг» несколько видоизменился.

Раньше в нем были закладки: отдельно для номенклатуры, оборудования, услуг.

Теперь видимость табличной части определяется при вводе документа: при создании документа предлагается выбрать вид поступления:

В зависимости от выбранной операции документ отображается по-разному. Например, закладка «Возвратная тара» появляется только при поступлении оборудования. При выборе вида операции «Товары» или «Услуги» закладок нет вообще.

Реквизиты, которые раньше располагались на закладке «Дополнительно», теперь можно настроить в шапке документа (номер и дату входящего документа) и перейдя по ссылке «Грузоотправитель и грузополучатель».

Закладка «Счета расчетов» видоизменилась в ссылку «Расчеты». При щелчке на нее открывается форма, в которой можно детально настроить счета расчетов с контрагентом и варианты зачета авансов:

2. Как отразить в 1С Бухгалтерия поступление без НДС.

Для отражения поступления без НДС необходимо настроить флажки в форме «Цены и валюты» следующим образом:

Т.е. флажки «Цена включает НДС» и «НДС включать в стоимость» должны быть сняты.

Если мы приобрели ТМЦ или услугу, подпадающую под действие статьи 149 НК РФ, то при вводе данного ТМЦ в справочник «Номенклатура» лучше сразу заполнить реквизит «%НДС» значением «Без НДС»:

Если мы приобретаем товар у разных поставщиков, из которых кто-то не является плательщиком НДС, то разумнее будет установить в элементе справочника «Номенклатура» то значение процента НДС, которое чаще встречается. В этом случае, если товар приобретен без НДС, проще откорректировать колонку «% НДС» непосредственно в строке документа.

Сумма НДС в этом случае автоматически пересчитается.

Несмотря на то, что в табличной части по-прежнему остается заполненным реквизит «Счет учета НДС», проводки в дебет счета 19 не сформируются.

Реквизиты для регистрации счета-фактуры в нижней части формы документа по-прежнему остаются доступными — ведь в некоторых случаях покупатель все же обязан регистрировать счет-фактуру в книге продаж — если поставщик освобожден от НДС по статье 145 НК РФ.

Если заполнить дату и номер входящего счета-фактуры и нажать «Зарегистрировать» — система создаст документ «Счет-фактура полученный».

В нем есть флажок «Отразить вычет НДС в книге покупок». По умолчанию он установлен. Если его снять — покупка будет зарегистрирована в книге покупок позднее, при проведении регламентного документа «Формирование записей книги покупок» в конце периода.

Таким образом в программе 1С Бухгалтерия Предприятия редакция 3.0 отражается поступление ТМЦ без НДС.

Одной из немаловажных причин, по которой многие предприниматели и организации отдают предпочтение «упрощенке» — это освобождение плательщиков единого налога от НДС и связанных с его исчислением и уплатой волокиты. Однако не все так просто. В статье мы расскажем об основных моментах учета по данному налогу, которые следует иметь в виду всем УСН-щикам.

Откуда может взяться НДС при «упрощенке»

В общем случае, плательщик УСН, действительно, освобождается от перечисления НДС в бюджет. Основание – пункты и статьи 346.11 Налогового кодекса.

Но в этом правиле есть исключения.

Так, например, указанное положение не распространяется на (ст. 174.1 , п. 2 и п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

· импортный НДС;

· НДС при осуществлении операций по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

· налог при осуществлении деятельности по договорам доверительного управления имуществом;

· НДС при реализации концессионных соглашениях на российской территории.

Имейте в виду: подробнее с вопросом можно ознакомиться, например, в письме Минфина России от 2 марта 2011 г. № 03-07-11/38 .

Более того, если УСН-щик приобретает товары, работы или услуги у хозяйствующего субъекта, который применяет общую систему налогообложения, то он платит НДС продавцу вместе со стоимостью соответствующего наименования.

Если же плательщик УСН сам выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, то он должен уплатить его сумму в бюджет. Основание – подпункт 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса . Налоговая служба также указывает на это в письме от 8 июня 2011 г. № ЕД-20-3/690.

Причем по перечисленным в бюджет денежным средствам налогоплательщику придется отчитаться в свою инспекцию. А именно: представит декларацию по НДС за тот квартал, в котором УСН-ком были выставлены счета-фактуры. Об этом говорит пункт 5 статьи 174 Налогового кодекса .

Обратите внимание: с 1 октября прошлого года плательщики УСН по письменному согласованию с контрагентом имеют право не выставлять счет-фактуру. Такое нововведение было внесено Федеральным законом от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ . По данному вопросу полезно ознакомиться также с тематическими письмами Минфина России от 8 сентября 2014 г. № 03-11-06/2/44863 и от 5 сентября 2014 г. № 03-11-06/2/44783 .

Применение УСН никак не освобождает плательщика единого налога от обязанностей налогового агента. Это правило распространяется и на НДС – и пункт 5 статьи 346.11 Налогового кодекса.

Как учесть НДС при расчете единого налога

Порядок налогового учета сумм НДС определен такими нормативами как:

Выручка от реализации определяется по всем поступлениям от реализации товаров, работ и услуг – пункт 2 статьи 249 Налогового кодекса .

Таким образом, с точки зрения формального подхода, получается, что даже тот НДС, который подлежит уплате в бюджет, должен учитываться плательщиком УСН в качестве дохода. Именно этой позиции придерживает Минфин России – смотрите, например, письма от 21 сентября 2012 г. № 03-11-11/280 и от 11 января 2008 г. № 03-11-05/02 .

Но если у предпринимателя или организации есть время и желание (т.е. цена вопроса достаточно велика) наведаться в суд, то есть все шансы отстоять свою позицию. Ведь арбитры признают правомерным возможность включения в состав налогооблагаемых доходов «очищенной» от НДС выручки. Как справедливо считают судьи, уплачиваемый в бюджет налог не является экономической выгодой налогоплательщика. Следовательно, рассматривать его сумму как доход не нужно. Данные выводы содержат, в частности:

· постановления ФАС Поволжского округа от 14 марта 2011 г. № А72-4554/2010 и от 17 августа 2006 г. по делу № А65-6256/2006 ;

Напомним, что плательщики УСН должны вести учет доходов и расходов для целей исчисления базы по единому налогу в специальной книге, чьи форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н .

Основной довод налоговых органов – плательщик УСН освобожден от уплаты НДС действующими нормами налогового законодательства. И, соответственно, данный фискальный платеж не может быть учтен в расходах закрытого перечня пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса .

Что касается «входного» НДС, то здесь проблем нет и для плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы» его сумма является расходом, который учитывается при исчислении единого налога. Основание для этого предоставляет подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса .

«Ввозной» НДС, который импортеры уплачивают в казну на таможне, также ничто не мешает учесть при исчислении суммы единого налога, уплачиваемого при применении «упрощенки». Положения об этом содержат подпункт 3 пункта 1 статьи 70 Таможенного кодекса Таможенного Союза и подпункт 11 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса .

Имейте в виду: сумма налога не подлежит включению в стоимость приобретенных ценностей и отражается в книге учета доходов и расходов отдельной строкой. Исключения – операции по приобретению плательщиком УСН основных средств или нематериальных активов. Об этом говорят подпункт 3 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса , пункт 3 статьи 346.16 Налогового кодекса , пункт 8 ПБУ 6/01 и пункт 8 ПБУ 14/2007 , утвержденные приказами Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н и от 27 декабря 2007 г. № 153н соответственно. Помимо этого, полезная информация по вопросу содержится, например, в письме Минфина России от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03 .

Важным моментом также является то, что, несмотря на отражение информации по НДС отдельной строкой, его учет ведется в порядке, аналогичном стоимости приобретенных товаров (работ, услуг). Так, например, налог по товарам для перепродажи необходимо включать в расходы по мере реализации таковых – подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса . Минфин России указывал на это, в частности в письме от 17 февраля 2014 г. № 03-11-09/6275 .

Может ли плательщик УСН принять НДС к вычету?

На этот вопрос налогового учета, в отличие от других, уже приводившихся выше, можно дать однозначный ответ – нет, нельзя.

Ведь УСН-щик не является плательщиком НДС. Поэтому и принять «входной» налог к вычету у него не получится. При этом не имеет значения – выставлялся ли им в соответствующем периоде счет-фактура с выделенной суммой налога или нет.

Даже высшие судьи подтвердили такой подход в постановлении Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33 .

Арбитры справедливо указали, что статуса плательщика НДС в рассматриваемой ситуации не возникает. А значит, у налогоплательщика не появляется права и на применение налоговых вычетов. Положениями главы 21 основного налогового документа не предусмотрено возможности уменьшения налога, уплачиваемого на основании подпункта 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса , на какие-либо вычеты.

Резюме:

1. В общем случае, плательщик УСН освобождается от перечисления НДС в бюджет. Но существуют исключения.
2. Если УСН-щик приобретает товары, работы или услуги у хозяйствующего субъекта, который применяет общую систему налогообложения, то он платит НДС продавцу вместе со стоимостью соответствующего наименования.
3. Если плательщик УСН сам выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, то он должен уплатить его сумму в бюджет. Причем по перечисленным в бюджет денежным средствам налогоплательщику придется отчитаться в свою инспекцию. А именно: представит декларацию по НДС за тот квартал, в котором УСН-ком были выставлены счета-фактуры.
4. С 1 октября прошлого года плательщики УСН по письменному согласованию с контрагентом имеют право не выставлять счет-фактуру.
5. Применение УСН никак не освобождает плательщика единого налога от обязанностей налогового агента.
6. С точки зрения формального подхода, получается, что даже тот НДС, который подлежит уплате в бюджет, должен учитываться плательщиком УСН в качестве дохода. Но данное мнение не бесспорно.
7. Плательщики УСН должны вести учет доходов и расходов для целей исчисления базы по единому налогу в специальной книге.
8. «Входной» и «таможенный» НДС могут быть признаны в составе расходов у плательщика УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
9. Сумма налога не подлежит включению в стоимость приобретенных ценностей и отражается в книге учета доходов и расходов отдельной строкой. Исключения – операции по приобретению плательщиком УСН основных средств или нематериальных активов.
10. Несмотря на отражение информации по НДС отдельной строкой, его учет ведется в порядке, аналогичном стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).
11. УСН-щик не является плательщиком НДС. Поэтому и принять «входной» налог к вычету у него не получится. При этом не имеет значения – выставлялся ли им в соответствующем периоде счет-фактура с выделенной суммой налога или нет. Данный вывод подтверждают, в том числе, высшие судьи.

Организация работает без НДС , взаимодействуя при этом с организацией, являющейся плательщиком этого налога. Ситуация нередкая. Рассмотрим основные правила документального оформления операций между такими компаниями и особенности принятия к учету товаров (работ, услуг), а также НДС каждой из сторон.

Продавец не платит НДС

Когда организация работает без НДС, договор, счет на оплату и отгрузочные документы в адрес покупателя (накладную или акт) она оформляет без указания суммы НДС. В соответствующих местах ставится либо прочерк, либо запись «Без налога (НДС)». В тексте договора, счета или в письме произвольной формы рекомендуется указать основание, по которому продавец не уплачивает НДС.

Организации, использующие освобождение от обязанностей плательщика НДС по статьям 145 (по объему выручки) и 145.1 (участник проекта «Сколково») НК РФ, должны при отгрузке составить счет-фактуру на продажу с использованием записи «Без налога (НДС)» в соответствующей графе документа (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Тем, кто планирует применить освобождение от НДС, рекомендуем ознакомиться с материалом .

Организации, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН или ЕНВД), не являются налогоплательщиками НДС и не обязаны оформлять счет-фактуру (п. 3 ст. 169 НК РФ). Также не составляют счета-фактуры организации, которые осуществляют операции, не облагаемые НДС согласно ст. 149 НК РФ (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Если же указанные организации примут решение о выставлении такого документа, то его рекомендуется оформлять аналогично требованиям, приведенным в п. 5 ст. 168 НК РФ.

Покупатель, являющийся плательщиком НДС, при получении документов от организации, работающей без НДС, принимает к учету товары (работы, услуги) по их стоимости, указанной в документах. Отсутствующий в документах продавца НДС покупателем при этом никак не учитывается и дополнительно не исчисляется.

В документах на оплату продавцу, работающему без НДС, в поле «Основание платежа» должна присутствовать запись «Без налога (НДС)».

Покупатель не платит НДС

Когда поставщиком организации, которая работает без НДС, является организация, уплачивающая НДС, договор, счет на оплату и отгрузочные документы в адрес покупателя (накладная или акт) оформляются с НДС. В соответствующих графах и местах текста документов указываются ставки и суммы налога, формирующие общую итоговую сумму документа.

Плательщик НДС, обязанный в соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ при реализации составлять счет-фактуру, может по письменному согласию сторон сделки не оформлять этот документ для налогоплательщиков, работающих без НДС (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Оформить согласие на несоставление счетов-фактур вам поможет наш материал .

При этом плательщик НДС должен отразить в книге продаж либо реквизиты первичных документов, либо реквизиты счета-фактуры, оформленного для себя в единственном экземпляре. Невыполнение этих действий повлечет за собой занижение у него суммы НДС от реализации.

Если приобретающая товары (работы, услуги) организация работает без НДС, то выделенный в документах поставщика, работающего с НДС, налог она принимает к учету одним из следующих способов:

1. В полном объеме при принятии к учету единовременно включает в стоимость этих товаров (работ, услуг), согласно подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ. Этот способ применяют организации, использующие освобождение от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 и 145.1 НК РФ, а также организации, находящиеся на ЕНВД (с учетом положений п. 7 ст. 346.26 гл. 26.3 НК РФ).
2. В определенном порядке (в зависимости от вида расходов, к которым налог относится, и факта их оплаты) включает его в состав расходов, уменьшающих доходы. Этот способ применяется при использовании УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и ЕСХН (подп. 8 п. 2 ст. 346.5 гл. 26.1 и подп. 8 п. 1 ст. 346.16 гл. 26.2 НК РФ).

В документах на оплату поставщику, работающему с НДС, в поле «Основание платежа» покупатель, не уплачивающий НДС, должен выделить сумму НДС, составляющую часть этого платежа.

Поставщик, работающий с НДС, при получении от покупателя, не уплачивающего НДС, авансового платежа в счет предстоящих поставок, в обычном для плательщика НДС порядке оформляет счет-фактуру на полученный аванс в одном экземпляре. Покупателю, не уплачивающему НДС, оформленный поставщиком счет-фактура на аванс не нужен.

Итоги

Продавец – неплательщик НДС или освобожденный от уплаты налога не обязан выставлять счета-фактуры. Покупатель-неплательщик или освобожденный от уплаты НДС учитывает входной налог в зависимости от принятой им системы налогообложения.